Какие сегодня есть возможности оптимизации налоговых издержек для собственников складов?
Основная цель собственника склада – максимизация денежного потока от инвестированного капитала. При этом, для Вашего бухгалтера главным является спокойная работа – т.е. отсутствие претензий со стороны налоговых органов.
Различие в приоритетах приводит к тому, что 93 % складских комплексов платят излишние суммы налога на прибыль и налога на имущество. Фактически, бухгалтер, чтобы обеспечить отсутствие споров с налоговой (а часто собственник ставит ему именно такую задачу), разрабатывает наиболее консервативный (осторожный) вариант учётной политики.
В результате,часть дохода, вместо того, чтобы формировать прибыль собственника, отправляется в бюджет в виде налоговых платежей.
Разумный компромисс между интересами собственника и фискальными интересами государства возможен. Для достижения такого сбалансированного подхода необходимо провести перенастройку учётной политики.
Например, при проведении аудита складского комплекса (48 000 м2GBA, 2012 год, класс А) выяснилось, что применяемый бухгалтерией порядок организации налогового учёта не в полной мере соответствует техническим особенностям и условиям эксплуатации объекта:
- установлен повышенный срок амортизации в 35 лет, в то время как законодательство позволяет относить здания из сендвич-панелей в VII амортизационную группу со сроком полезного использования от 15 до 20 лет;
- в налоговую базу по налогу на имущество были включены асфальтированные площадки (разворотные, погрузки-выгрузки), парковки автотранспорта, внутрискладские проезды. Основным аргументом для налогообложения стало наличие права собственности, зарегистрированного в ЕГРН.
Поскольку компания своевременно не пользовалась правом на исчисление налогов с учетом специальных норм, предусмотренных налоговым законодательством для владельцев недвижимости, была применена существующая в Налоговом кодексевозможность снижения налогов не только за 2018 г., но и за 3 предшествующих года (2015- 2017 гг).
Следует отметить, что уточнение налоговых обязательств за прошлые периоды не приводит к возникновению недоимки (поскольку налоги ранее уже были уплачены в бюджет в излишнем размере) и даже в случае самого негативного сценария не грозит компании штрафами и пенями (т.е. является на 100% безопасным).
Обосновав правомерность уменьшения налогов за 2015 – 2017 гг., был сформирован благоприятный методологический прецедент, и в настоящее время компания может безопасно применять такой же порядок расчета налогов в 2018 г. и последующих периодах.
Установление обоснованного срока амортизации в 20 лет и исключение из налогообложения асфальтированных площадок позволило:
- существенно увеличить ежегодную налоговую амортизацию, что привело к снижению суммы налога на прибыль на 4 млн. руб. ежегодно;
- в бухгалтерском учёте пересчет амортизации, произведенный с момента ввода зданий в эксплуатацию, привел к существенному снижению текущей остаточной стоимости. Как следствие – налог на имущество со зданий складов снизился на 4,5 млн. руб. за год. Общий эффект от экономии по налогу на имущество составил (за период оставшегося срока амортизации) 183 млн. руб.;
- получить экономию по налогу на имущество около 1 млн. руб. в год за счет исключения из налоговой базы остаточной стоимости асфальтированных площадок и проездов (общая экономия за период оставшегося срока амортизации – 9 млн. руб.).
Более подробно об этих и других возможностях повышения внутренней эффективности за счет безопасной организации более рациональной налоговой нагрузки мы расскажем на Втором Международном форуме «СКЛАДЫ РОССИИ», который пройдет с 14 по 16 ноября в Санкт-Петербурге (Экспофорум).